Налог на доходы физических лиц сроки уплаты

Выкл. Автор admin

Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ

Каков срок оплаты НДФЛ налоговым агентом с заработной платы сотрудников?

Для определения налоговой базы по НДФЛ и сроков уплаты налога необходимо выяснить, кто является налогоплательщиком.

Налогоплательщиком подоходного налога являются физические лица:

  • резиденты;
  • нерезиденты;
  • индивидуальные предприниматели и самозанятые лица.
  • Поскольку в основном источниками дохода являются работодатели, то они, как налоговые агенты, и занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).

    В ст. 226 НК РФ прописаны для НДФЛ сроки уплаты. Выявить нарушение по НДФЛ сроков уплаты сложно, поскольку налогоплательщик может получить доход в любой день. НДФЛ удерживается с налогоплательщика из доходов при их фактической выплате. Налоговые агенты должны перечислить налог в бюджет в день выплаты дохода налогоплательщику либо на следующий день.

    Поскольку работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам каждые 15 дней, у многих бухгалтеров возникает вопрос: «Удерживать и перечислять ли НДФЛ при выдаче аванса?»

    Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца. Тогда же осуществляется расчет подоходного налога к удержанию. Поскольку аванс выплачивается до окончания месяца, удерживать и перечислять налог с него не нужно.

    Таким образом, подоходный налог с зарплаты удерживается 1 раз при выплате 2-й части заработка и перечисляется не позже следующего за датой выплаты дня.

    Срок уплаты НДФЛ с больничных пособий или отпускных в 2019 году

    Для НДФЛ с больничных и отпускных п.6 ст.226 НК РФ установлена особая дата: не позднее последнего числа месяца, в котором доход был получен. То есть удержать налог следует в момент выплаты дохода, а перечислить его в бюджет – не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены пособия и отпускные.

    Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, дата перечисления переносится на первый день, следующий за нерабочей датой.

    Таким образом, крайний срок уплаты подоходного налога с больничного или отпускных в 2019 году установлен на:

    Месяц выплаты пособия или отпускных

    Крайний срок перечисления налога в бюджет

    Срок перечисления подоходного налога с других доходов

    Крайний срок для перечисления подоходного налога, удержанного с доходов, которые выплачены сотруднику при увольнении, установлен на следующий за датой выплаты увольнительных день. То есть, если работник уволен 13.03.2019 года, то срок перечисления подоходного налога не позднее 14.03.2019 года.

    Если сотрудник получил доход в виде материальных ценностей (в натуральной форме), подоходный налог удерживается при следующей выплате заработка и перечисляется не позднее следующего за датой выплаты дня. Если же НДФЛ удержать не представилось возможным, то налоговый агент обязан уведомить об этом факте налоговиков и самого налогоплательщика, путем представления справки 2-НДФЛ с признаком 2 до 01 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.

    При выплате дивидендов крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

  • ООО удерживают НДФЛ с дивидендов в день выплаты дохода и перечисляют налог не позже следующей за днем выплаты даты;
  • АО уплачивают удержанный у налогоплательщика доход при наступлении самой ранней даты:
    • окончания налогового периода, т.е. 31 декабря;
    • даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
    • Какие физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют НДФЛ в бюджет?

      Налогоплательщики обязаны сами исчислить и уплатить НДФЛ, если:

    • они получили определенный вид дохода (ст. 228 НК РФ);
    • они попадают в отдельную категорию (ст. 227, ст. 227.1 НК РФ).
    • К отдельным категориям налогоплательщиков относятся (в соответствии со ст. 227, ст. 227.1 НК РФ):

      1. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
      2. физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы);
      3. иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в РФ на основании патента.

      Объектом налогообложения признается доход, полученный от деятельности данных категорий налогоплательщиков:

    • доход от предпринимательской деятельности;
    • доход от частной практики или деятельности адвокатского кабинета;
    • доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
    • Исчисление и уплату НДФЛ осуществляют налоговые резиденты РФ, а именно:

    • налогоплательщики, получившие доход от организаций и физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, по трудовым договорам, договорам найма и аренды, договорам гражданско-правового характера;
    • налогоплательщики, которые получили доход от налогового агента, не удержавшего НДФЛ;
    • налогоплательщики, получившие доход от выигрыша в лотерее и азартных играх (исключением является выигрыш, выплачиваемый в букмекерской конторе или тотализаторе);
    • налогоплательщики, получившие доход от продажи собственного имущества или имущественных прав;
    • налогоплательщики, получившие доход в виде подарков от ИП или физлиц, кроме подарков, не облагаемых налогом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
    • налогоплательщики, получившие доход в виде вознаграждения правопреемникам авторов произведений искусства, литературы, промышленных образцов;
    • налогоплательщики, получившие доход в качестве недвижимого имущества, ценных бумаг, полученных для пополнения целевого капитала некоммерческих организаций.
    • Каков срок перечисления НДФЛ при самостоятельной оплате налога физическим лицом?

      Порядок и сроки уплаты НДФЛ и различные ситуации по уплате и перечислению налога отражены в Налоговом кодексе РФ.

      Лица, перечисленные в ст. 227 и 227.1 НК РФ, либо лица, получившие доход согласно ст. 228 НК РФ, должны уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством (п. 9 ст. 227 НК РФ). При этом им необходимо предоставить декларацию в налоговую инспекцию по месту учета (жительства) до 30 апреля того года, который идет за налоговым периодом.

      Если налоговый агент не удержал НДФЛ полностью или частично при выплате доходов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить налог, уточнить для НДФЛ сроки уплаты в налоговых органах и уплатить его в бюджет. Для этого необходимо:

    • в налоговой декларации по НДФЛ указать размер дохода, с которого налоговый агент не удержал налог;
    • указать размер исчисленного налога;
    • до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, предоставить в налоговую инспекцию заполненную декларацию.
    • Уплатить налог физическое лицо должно до 15 июля года, следующего после налогового периода, в котором налоговый агент не удержал налог.

      Встречаются случаи, когда налоговый агент удержал налог, но не перечислил его в бюджет. В такой ситуации рассмотренный выше порядок уплаты НДФЛ недопустим. Для налогоплательщика день удержания налоговым агентом НДФЛ является днем его уплаты (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).

      Если налогоплательщик нарушил срок уплаты НДФЛ, у него образуется недоимка (ст. 11 НК РФ).

      Налоговый орган на основании данного пропуска выставляет ему требование об уплате суммы налога и начисленных на момент требования пеней. Данное требование налогоплательщик должен исполнить в течение 8 рабочих дней, если не указано иное.

      Внимание! Несоблюдение по НДФЛ сроков уплаты влечет штрафные санкции в размере 20% от суммы подлежащей перечислению (п.1 ст.223 НК РФ). Об ответственности за несоблюдение сроков уплаты подоходного налога читайте в материале «Ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ»

      Для каждого вида дохода установлены свои сроки уплаты НДФЛ. Для большинства доходов, включая зарплату, НДФЛ необходимо перечислить не позднее следующего за датой выплаты дохода дня. НДФЛ с отпускных и больничных пособий перечисляется до последнего дня месяца, в котором доход был выплачен налогоплательщику. Самозанятые лица и физики, получившие доход от продажи имущества или выигравшие в лотерею, обязаны самостоятельно рассчитать и перечислить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

      С доходов граждан, полученных ими в рамках трудовых договоров, договоров аренды имущества или его продажи, от ведения предпринимательской деятельности и других доходов необходимо исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ. В зависимости от источника дохода плательщиками НДФЛ могут выступать как сами физические лица, так и налоговые агенты (например, работодатели). При этом порядок и сроки уплаты НДФЛ зависят от того, кто является плательщиком налога и с какого именно дохода он удержан (ст. 226, ст. 228 НК РФ).

      Уплата НДФЛ с заработной платы: сроки

      Организации и предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет с доходов сотрудников НДФЛ, сроки уплаты которого зависят от того, какой именно вид дохода выплачивается работнику (п. 3, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

      Так, срок уплаты НДФЛ с заработной платы установлен не позднее следующего дня за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом датой получения дохода в виде заработной платы у сотрудников является последний день месяца, за который начисляется зарплата. При увольнении работника датой получения дохода в виде заработной платы считается его последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

      Оплата НДФЛ с больничных и отпускных производится не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты были сделаны (п. 6 ст. 226 НК РФ).

      Если последний день уплаты НДФЛ выпадет на выходной или праздничный день, то уплата налога переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

      Срок уплаты НДФЛ с заработной платы и других доходов (уплата налога налоговым агентом по видам дохода)

      Приведем сроки уплаты НДФЛ, удержанного с самых распространенных выплат, в виде таблицы:

      Вид дохода Дата получения
      дохода
      Дата удержания
      НДФЛ
      Крайний срок уплаты НДФЛ
      Заработная плата Последний день месяца, за который начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ) День выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
      (п. 6 ст. 226 НК РФ)
      Аванс Последний день месяца, в котором выплатили аванс
      (п. 2 ст. 223 НК РФ)
      День выдачи второй части зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
      (п. 6 ст. 226 НК РФ)
      Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и пр.) Последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ) День выплаты – последний рабочий день (п. 4 ст. 226 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
      (п. 6 ст. 226 НК РФ)
      Пособия по временной нетрудоспособности День выплаты больничного (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты больничного (п. 4 ст. 226 НК РФ) Последний день месяца, в котором перечислили деньги
      (п. 6 ст. 226 НК РФ)
      Отпуск День выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты отпускных (п. 4 ст. 226 НК РФ) Последний день месяца, в котором перечислили деньги
      (п. 6 ст. 226 НК РФ)
      Премия (квартальная или годовая) День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848 ) День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
      (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932 )
      Премия (ежемесячная) Последний день месяца, за который выдали премию (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848 ) День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
      (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932 )
      Материальная помощь свыше 4000 рублей в год День выплаты матпомощи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты матпомощи (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
      Сверхлимитные суточные по командировке и компенсация расходов без подтверждающих документов Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет по командировочным расходам (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ) Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
      (п. 6 ст. 226 НК РФ)
      Материальная выгода от экономии на процентах Последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы заемные средства
      (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ)
      Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
      Доходы в натуральной форме День передачи доходов в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан
      (п. 4 ст. 226 НК РФ)
      Следующий рабочий день после выплаты денег
      (п. 6 ст. 226 НК РФ)
      Дивиденды День, когда перечислили деньги на счет учредителя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ) ООО перечисляет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов
      (п. 6 ст. 226 НК РФ). АО перечисляет НДФЛ не позднее одного месяца со дня выплаты дивидендов
      (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ)

      Уплата НДФЛ физическим лицом

      Физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ в бюджет в случае, если они получили доход в соответствии со ст. 228 НК РФ или же они занимаются предпринимательской деятельностью или частной практикой (например, адвокаты, нотариусы) согласно ст. 227 НК РФ. Также самостоятельно уплачивают НДФЛ иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность в России на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).

      Срок уплаты НДФЛ физическим лицом по итогам года в отношении полученных им доходов в соответствии со ст. 228 НК РФ установлен не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

      Иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность по найму в России, обязаны уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с бюджет на основании выданного им патента до дня начала срока, на который он выдан. Общая сумма НДФЛ с доходов по договору найма исчисляется налоговым агентом и уменьшается на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за этот год (п. 4, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

      Предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие граждане, занимающиеся частной практикой, уплачивают НДФЛ по итогам года не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Кроме годового налога, данная категория граждан уплачивает также и авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений в следующие сроки (п. 9 ст. 227 НК РФ):

      Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году: таблица для юридических лиц

      Налоговые агенты могут путаться в сроках перечисления НДФЛ с разных выплат физлицам, забывая о запрете на досрочное перечисление налога и начисление пеней за просрочку. Решение в такой ситуации — таблица сроков уплаты НДФЛ в 2019 году для юридических лиц.

      Уплата НДФЛ в 2019 году: сроки

      По общему правилу, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, единый срок уплаты НДФЛ со всех видов дохода (исключение — больничные пособия и отпускные) — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При этом не имеет значения, как юридическое лицо — налоговый агент перечисляет деньги сотрудникам — с расчетного счета, из кассы или выручки.

      Срок уплаты НДФЛ с больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных — не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен доход.

      При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2019 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

      Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году: таблица для юридических лиц

      Вид дохода, c которого надо платить налог Дата получения дохода Срок уплаты НДФЛ 2019
      Зарплата Последний день месяца, за который начислен заработок Не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
      Отпускные День выплаты или перечисления на счет Не позднее последнего числа месяца, в котором компания выплатила деньги
      Больничные
      Доход в натуральной форме День передачи дохода Не позднее даты, следующей дня за днем выплаты дохода
      Дивиденды Дата поступления денег на расчетный счет (в кассу) В ООО — не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
      В АО — не позднее месяца с более ранней даты (окончания налогового периода, выплаты денег)

      Срок уплаты НДФЛ с зарплаты в 2019 году

      срок оплаты ндфл с заработной платы в 2019 году

      Датой получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. А срок оплаты НДФЛ с заработной платы в 2019 году — не позднее дня, следующего за днем ее выплаты.

      До окончания месяца зарплата не считается полученной, а значит срок перечисления НДФЛ с заработной платы не наступил. Налог нельзя исчислить и удержать раньше последнего календарного дня месяца. Об этом Минфин России сообщил в письме от 21.06.2019 № 03-04-06/36092.

      Когда надо перечислить НДФЛ с зарплаты за декабрь? Допустим, что юридическое лицо вторую часть зарплаты выдает 5-го числа следующего месяца, поэтому за декабрь рассчитается с сотрудниками заранее — в последний рабочий день года. В этом случае крайний срок уплаты НДФЛ — первый рабочий день нового года. По НК РФ надо перечислить НДФЛ с зарплаты не позднее дня, следующего за выдачей дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Компания выдаст зарплату в последний рабочий день года, а затем следуют праздники. Поэтому крайний срок переносится на первый рабочий день в новом году (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

      По НК РФ нельзя исчислить и удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выдают в последний рабочий день года. Так считают и в Минфине (письмо от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Физлица получат доход только 31 декабря. А исчислить НДФЛ надо на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Значит, надо удержать налог с зарплаты за декабрь только в январе. Например, с зарплаты за первую половину месяца.

      НДФЛ с зарплаты (включая налог с аванса) перечисляют в бюджет один раз при окончательном расчете по итогам месяца. Налог надо заплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

      Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году с больничного листа и отпускных

      Как мы уже разъяснили, НДФЛ по общему правилу перечисляют не позднее следующего дня после выплаты дохода, однако для налога с больничных и отпускных сроки другие.

      Датой получения дохода в виде больничных пособий является день их выплаты. Поэтому удержать НДФЛ надо в день выплаты, а срок уплаты НДФЛ с больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором пособия выплачены.

      Сроки перечисления НДФЛ в 2019 году с больничного листа

      Периоды 2019 г. Сроки уплаты налога
      январь 31.01.2019 г.
      февраль 28.02.2019 г.
      март 01.04.2019 г.
      апрель 30.04.2019 г.
      май 31.05.2019 г.
      июнь 01.07.2019 г.
      июль 31.07.2019 г.
      август 02.09.2019 г.
      сентябрь 30.09.2019 г.
      октябрь 31.10.2019 г.
      ноябрь 02.12.2019 г.
      декабрь в 2020 г.

      Срок уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

      Срок уплаты НДФЛ при увольнении работника — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (ст. 226 НК РФ). То есть перечислить налог, если сотрудник уволился, можно на следующий день после расчета или в день увольнения.

      Датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если сотрудника уволили не последним днем месяца, датой фактического получения доходов в виде оплаты труда считается последний отработанный им день, за который был начислен доход.

      Сроки перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

      В день увольнения/в день фактического получения наличных со счета

      Дата выплаты дохода увольняемому

      Вид расчета Срок уплаты НДФЛ 2019
      В день увольнения или не позднее следующего дня за днем, когда уволенный требует расчет (ст. 140 ТК РФ) на карту/счет
      наличными в кассе В день увольнения/на следующий день после дня увольнения

      Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году

      Дивиденды. Налог с доходов в виде дивидендов удерживают в момент выплаты сумм и перечисляют в бюджет не позднее следующего дня.

      Сроки уплаты НДФЛ с других видов дохода

      Командировочные (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы). Датой получения таких выплат считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Удержать НДФЛ надо в день выплаты ближайшего дохода, а перечислить — не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ.

      Материальная выгода от экономии на процентах. Доходы в натуральной форме (подарки, продукция и т.д.). Налог удерживают в день выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Удержать можно не более 50 % от дохода. Срок уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за выплатой дохода.

      Доход, который физлицо получило в результате зачета встречных требований. Налог надо удержать в день подписания акта. Зачесть требования надо за вычетом НДФЛ. Срок уплаты — не позднее дня, следующего за подписанием акта.

      Безнадежный долг, по которому истек срок давности. Исчислить налог надо в день списания долга с баланса, удержать — в день выплаты ближайшего дохода, а заплатить — не позднее дня, следующего за выплатой.

      Ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ в 2019 году

      При нарушении срока уплаты НДФЛ за каждый день просрочки ФНС начисляет пени. Пени считают из 1/300 ключевой ставки ЦБ (ст. 75 НК РФ).

      Сроки уплаты налога на доходы физических лиц

      Хотя налогоплательщиками по НДФЛ выступают физические лица, но срок уплаты НДФЛ и иные вопросы этой темы касаются также ИП и юридических лиц, так как они по закону выступают налоговыми агентами. Существует два вида способов расчета и перечисления этого налога: с источника выплат и декларационный.

      Виды расчета и оплаты

      Первый способ – по источнику выплат – относится к случаю, где налоги перечисляются с заработной платы. Налоговый платеж в таком случае удерживается работодателем из суммы заработка работника.

      В этом случае плательщиками будут выступать налоговые агенты: индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

      Работник не подает декларацию и не перечисляет самостоятельно положенную сумму в бюджет, все это лежит на плечах работодателя.

      Декларацию работник может подать в инспекцию, если он хочет получить налоговый вычет.

      Второй способ – декларационный. Он применяется, например, ИП, нотариусами, которые занимаются частной практикой, и иными категориями лиц, а также физическими лицами по отдельным видам полученных доходов. Перечень таких доходов содержится в ст. 228 НК (например, доход от аренды, от продажи квартиры и т. д.).

      Обязанности налогового агента

      Агенты обязаны предоставлять в территориальный отдел налоговой инспекции сведения:

    • касающиеся доходов физлиц по истекшему налоговому периоду (календарному году);
    • суммы НДФЛ (начисленные, удержанные, перечисленные в бюджет государства).
    • Вся ответственность по своевременной оплате и правильности расчетов лежит на налоговом агенте.

      В какие сроки нужно уплатить НДФЛ? Налоговый агент должен осуществить перечисление начисленного и уже удержанного налога не позднее дня:

    • когда фактически получил в банке наличные на выдачу зарплаты;
    • когда перечислена зарплата со счета работодателя на иные счета.

    В противных случаях агенты обязаны перечислить деньги не позднее дня:

  • который идет за днем фактической передачи зарплаты (если это происходит в денежном выражении);
  • идущего за днем удержания суммы налога (если это происходит в натуральной форме).
  • Аванс и заработная плата

    Зарплата начисляется в последний день месяца. Выплата производится в сроки, зависящие от трудового договора или правил трудового распорядка к онкретной организации. Выплата за первую часть месяца называется авансом.

    Таким образом, зарплата перечисляется дважды в месяц. Какой же тогда установлен срок уплаты НДФЛ для ИП и юридических лиц-работодателей?

    Законодателем этот вопрос решается очень просто: аванс не признается доходом, а поэтому не облагается налогом на доходы. То есть, зарплата делится на части при выдаче, а налог с нее уплачивается только один раз – при окончательном расчете.

    Согласно Трудовому кодексу, работникам предоставляют отпуска с сохранением заработка и рабочего места. Выплата отпускных в целях налогообложения не относится к оплате за труд. Соответственно, положения по срокам перечисления налога на эти суммы не распространяются.

    Налог на доходы нужно перечислить в момент выплаты отпускных: в один и тот же день либо на следующий после их перечисления.

    Подача декларации физическими лицами

    С огласно Налоговому кодексу, декларация по НДФЛ должна быть представлена в территориальный отдел инспекции не позже 30 апреля года, который следует за отчетным.

    Срок может быть иным в следующих случаях:

  • если прекращены выплаты, указанные в ст. 228 , до окончания календарного года. Здесь физлицо обязано подать декларацию в 5 – дневный срок с момента прекращения выплат (получения дохода), а не дожидаться 30 апреля следующего года;
  • если иностранное физлицо прекратило деятельность и выехало из России, то декларация должна быть представлена не позднее, чем за 1 месяц до выезда.
  • Сроки уплаты налогов физическими лицами не совпадают с датой подачи декларации. НДФЛ уплачивается не позже 15 июля того года, что следует за отчетным периодом.

    Налогоплательщики, которые получили доход, при выплате которого агенты не удержали НДФЛ, должны заплатить его в равных долях двумя платежами: первый – не позже 30 дней после вручения инспектором уведомления об уплате, второй – не позже 30 дней после первого срока оплаты.

    Сумма, которая доначислена по декларации, должна быть внесена не позже, чем через 15 дней (календарных) после подачи отчета.

    Исчисления и оплата при подаче декларации должны быть выполнены физическими лицами самостоятельно, без участия агентов.

    Налог на доходы физических лиц: Видео

    Сроки уплаты НДФЛ за 2018 год в 2019 году

    В каких случаях физлица платят НДФЛ самостоятельно

    Большинство граждан получают доход в виде зарплаты или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Им не нужно беспокоиться об уплате НДФЛ со своих доходов — за них это делает работодатель. Однако в ряде случаев необходимо задекларировать свои доходы и уплатить с них налог самостоятельно.

    Согласно НК РФ сами уплатить НДФЛ должны четыре группы физлиц (ст. 227, 227.1, 228 НК РФ):

  • ИП — с доходов от предпринимательской деятельности, по которой они не перешли на налоговые спецрежимы;
  • лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, оценщики и т. д.);
  • иностранцы, работающие в РФ по патенту;
  • граждане РФ с доходов, перечисленных в ст. 228 НК РФ.
  • При этом гражданство и налоговое резидентство значения не имеют. Иностранцы обязаны подать декларацию и уплатить налог в российский бюджет вместе с россиянами, если иное не установлено соглашением об устранении двойного налогообложения. Исключение — доходы, полученные от иностранных источников. С них НДФЛ в России платят только налоговые резиденты РФ.

    Напомним, что налоговым резидентом РФ признается гражданин, который в течение 12 следующих подряд месяцев находился в России свыше 183 календарных дней. Таким образом, гражданин РФ может быть налоговым нерезидентом, и наоборот, иностранец может обладать статусом налогового резидента РФ.

    Рассмотрим порядок и сроки уплаты НДФЛ за год для каждой категории налогоплательщиков.

    Уплата НДФЛ за ИП и лиц, занимающихся частной практикой

    Для предпринимателей и частнопрактикующих специалистов установлен общий порядок уплаты НДФЛ, поэтому разберем их вместе.

    Если ИП или частнопрактикующее лицо не применяет спецрежимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН), то есть работает на общей системе налогообложения, он должен рассчитать и уплатить НДФЛ со своих доходов в соответствии со ст. 225, 227 НК РФ.

    Закон предусматривает уплату авансовых платежей в течение года и итоговый платеж по его окончании.

    Авансовые платежи рассчитывает ИФНС исходя из доходов прошлого года или на основании специальной декларации 4-НДФЛ, поданной ИП или частнопрактикующим лицом.

    Сроки уплаты НДФЛ за ИП в 2018 году:

  • до 16.07.2018 (был перенос срока, т. к. 15.07.2018 — выходной) надо было уплатить 1/2 годового авансового платежа и налог по декларации за 2017 год;
  • до 15.10.2018 — 1/4 годового авансового платежа;
  • до 15.01.2019 — оставшуюся часть аванса.
  • По итогам 2018 года до 30.04.2019 надо отчитаться о полученных доходах по форме 3-НДФЛ. Если ИП прекратил деятельность до окончания календарного года, отчитаться необходимо в течение 5 дней с даты ее прекращения (п. 3 ст. 229 НК РФ).

    Сумму НДФЛ к доплате по декларации надо перечислить в бюджет не позднее 15.07.2019. До этой же даты вносится первый авансовый платеж по налогу за 2019 год.

    Уезжающие из России предприниматели-иностранцы должны отчитаться не позднее чем за месяц до выезда. Налог надо уплатить в течение 15 календарных дней после подачи декларации.

    Самостоятельная уплата НДФЛ гражданами

    Исчерпывающий перечень ситуаций, когда физлица должны сами уплатить налог, содержится в ст. 228 НК РФ.

    Случаи и сроки уплаты НДФЛ за год для этой группы граждан собраны в таблице:

    Сроки уплаты НДФЛ за 2018 год

    Доходы, полученные от граждан или организаций, не являющихся налоговыми агентами

    Доходы от продажи имущества, если оно было в собственности меньше минимального срока владения (менее 3 лет)

    Доходы от зарубежных источников, если получатель — налоговый резидент РФ

    Доходы, с которых налоговые агенты не удержали налог, хотя такая возможность была

    Выигрыши, налог с которых не был удержан налоговым агентом или удержан не полностью

    Авторские вознаграждения, полученные наследниками (правопреемниками) авторских прав

    Получение жертвователем денежного эквивалента недвижимости и ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации

    Доход, с которого у налоговых агентов не было возможности удержать налог и они сообщили об этом в ИФНС

    (перенос срока, поскольку 01.12.2019 — выходной)

    Последняя ситуация является исключением из общего правила. В этом случае декларацию подавать не надо, платеж производится на основании налогового уведомления, которое налоговики должны прислать гражданину.

    Уплата НДФЛ иностранцами, работающими на основании патента

    Иностранцы, работающие в РФ на основании патента, делятся на две категории: работающие у физлиц или у юрлиц, ИП и частнопрактикующих лиц.

    И те и другие должны до начала действия патента самостоятельно уплатить фиксированные авансовые платежи. В дальнейшем самостоятельно рассчитывается с бюджетом РФ только первая группа, у второй налог удерживается работодателем.

    Сумма фиксированного авансового платежа считается по формуле:

    1200 ? КД ? КР ? М,

    где: 1200 — фиксированный авансовый платеж в соответствии с п. 2 ст. 227.1 НК;

    КД — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно;

    КР — региональный коэффициент, ежегодно устанавливаемый региональной властью;

    М — количество месяцев действия патента.

    Коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен в размере 1,686, на 2019-й — 1,729. Региональные коэффициенты в каждом субъекте РФ свои, т. е. размер авансового платежа в разных регионах отличается. Если региональным законодательством коэффициент не определен, он принимается равным 1.

    Иностранцы, работающие в 2018 году у граждан РФ, должны до 30.04.2019 подать декларацию по форме 3-НДФЛ и до 15.07.2019 уплатить в бюджет разницу между суммой исчисленного налога и внесенных фиксированных авансовых платежей. Если налога к доплате нет, декларацию подавать не надо. Исключение — аннулирование патента. В этой ситуации декларация подается независимо от необходимости доплатить налог.

    Превышение авансового платежа над рассчитанным налогом иностранцам не возвращается и в счет будущих платежей не засчитывается.

    Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами

    Сроки уплаты НДФЛ, удержанного налоговыми агентами, зависят от вида доходов (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

    В части неденежных доходов и сверхнормативных суточных налог должен быть уплачен не позднее дня, следующего за днем, ближайшим к дате получения таких доходов и выплаты денег. К этому виду доходов относятся:

  • материальная выгода от экономии на процентах по займам, выданным работникам и взаимозависимым лицам;
  • материальная выгода при покупке товаров (работ, услуг), ценных бумаг взаимозависимым лицом по ценам ниже цены реализации таких же товаров невзаимозависимым лицам;
  • доходы в натуральной форме;
  • прекращение обязательств любым из предусмотренных ГК РФ способом (зачетом встречных требований, прощением долга и др.);
  • списание безнадежного долга взаимозависимого лица.
  • При невозможности удержать налог надо сообщить об этом в налоговую до 1 марта следующего за налоговым периодом года.

    Налог, удержанный из денежных выплат, необходимо уплатить не позднее следующего после выплаты дня.

    Ответственность за неуплату налога и просрочку платежа

    Уплата физлицами налога позже срока влечет за собой начисление пеней. Граждане уплачивают пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Максимальный размер пеней не может быть больше суммы просроченной задолженности по налогу (п. 3 ст. 75 НК РФ).

    Если гражданин занизил задекларированный налогооблагаемый доход или сумму НДФЛ, придется уплатить штраф в размере 20% от недоплаченной суммы налога. Такая ситуация может возникнуть, например, при неправомерном применении вычетов, занижении полученного дохода или расчете налога по более низкой ставке.

    Если же выяснится, что налогоплательщик умышленно исказил сумму налога к уплате, штраф составит 40% от суммы недоимки.

    Санкции за просрочку платежа для налоговых агентов строже: несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ грозит не только начислением пеней, но и уплатой штрафа в размере 20% от суммы исчисленного налога (ст. 123 НК РФ).

    Пени за первые 30 дней просрочки рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день недоимки, с 31-го дня ставка пеней удваивается. Ограничение максимального размера пеней, установленное п. 3 ст. 75 НК, действует и для юрлиц.

    Вместе с тем налоговый агент может быть освобожден от штрафа, если перечислит налог и пени до объявления просрочки платежа налоговиками (п. 4 ст. 81 НК РФ, постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П).

    До 30.04.2019 представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ ИП и частные практики, а также граждане, самостоятельно уплачивающие налог со своих доходов.