Декларация единый налог вмененный доход

Выкл. Автор admin

Декларация по ЕНВД – форма налоговой декларации по ЕНВД за 2018 год

Онлайн-сервис
подготовки декларации по ЕНВД за 2018 год

  1. Подготовить отчет
  2. Сформировать файл
  3. Протестировать на ошибки
  4. Распечатать отчет
  5. Отправить через интернет!
  6. Скачать новый бланк налоговой декларации по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года (образец декларации в MS EXCEL)

    С отчетности за 3 квартал 2018 года действуют две формы декларации по ЕНВД – утвержденная приказом ФНС от 04.07.2019 № ММВ-7-3/353 и рекомендованная письмом ФНС от 25.07.2018 № СД-4-3/14369.

    В утвержденном бланке нет строк для вычета на ККТ. Поэтому предпринимателям, которые заявляют такой вычет, ФНС советует заполнять рекомендованный бланк.

    Приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414 утверждена новая форма декларации по ЕНВД, которая действует с 25 ноября. В ней, как и в рекомендованной, есть специальный раздел для данных об онлайн-кассе. Впервые на новом бланке нужно отчитаться за 4 квартал 2018 года.

    Бланк налоговой декларации по ЕНВД (единому налогу на вмененный доход) за 2018 год
    Скачать образец формы декларации в MS Excel >>

    Порядок заполнения Титульного листа Декларации

    3.1. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

    3.2. При заполнении Титульного листа необходимо указать:

    1. ИНН, а также КПП, который присвоен организации как налогоплательщику единого налога на вмененный доход тем налоговым органом, в который представляется Декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям предусмотрены в пункте 2.6 настоящего Порядка).
      Для российской организации указываются:
      ИНН и КПП по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с кодом причины постановки на учет «35» (постановка на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) в 5-6 позиции КПП) — согласно Уведомлению о постановке на учет организации — налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход по форме N 9-ЕНВД-3, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 19 декабря 2002 г. N БГ-3-09/722 «Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 8 января 2003 г., регистрационный номер 4097; Российская газета, 2003, 18 января) (далее — приказ МНС России от 19 декабря 2002 г. N БГ-3-09/722), или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected] «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 декабря 2006 г., регистрационный номер 8683; Российская газета, 2007, 12 января), с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 16 июля 2008 г. N ММ-3-6/[email protected] (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31 июля 2008 г., регистрационный номер 12064; Российская газета, 2008, 8 августа) и от 15 февраля 2010 г. N ММ-7-6/[email protected] (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23 марта 2010 г., регистрационный номер 16695; Российская газета, 2010, 31 марта) (далее — приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826) или приказом Федеральной налоговой службы от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/[email protected] «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 сентября 2011 г., регистрационный номер 21794; Российская газета, 2011, 23 сентября), с изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от 31 января 2019 г. N ММВ-7-6/[email protected] (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 февраля 2019 г., регистрационный номер 27284; Российская газета, 2019, 13 марта) (далее — приказ ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/[email protected]).
      Для иностранной организации ИНН и КПП по месту учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденных приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», 2000, 19 июня), с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 117н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11 ноября 2010 г., регистрационный номер 18935; Российская газета, 2010, 24 ноября) (далее — приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124) или согласно Уведомлению о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по форме N 11УП-Учет, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 5 апреля 2012 г., регистрационный номер 23733; Российская газета, 2012, 20 апреля), с изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2019 г. N ММВ-7-6/[email protected] (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 июня 2019 г., регистрационный номер 28888; Российская газета, 2019, 10 июля) (далее — приказ ФНС России от 13 февраля 2012г. N ММВ-7-6/[email protected]).
      Для индивидуального предпринимателя указывается:
      ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 2-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected], или согласно Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе по форме N 2-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/[email protected]
      ИНН и КПП по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются с учетом положений пункта 2.6 настоящего Порядка;
    2. номер корректировки.
      При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—«, при представлении уточненной Декларации — указывается номер корректировки (например, «1—«, «2-» и так далее).
    3. налоговый период, за который представляется Декларация.
      Коды, определяющие налоговый период, приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку;
    4. отчетный год, за который представляется Декларация;
    5. код налогового органа, в который представляется Декларация (согласно документам о постановке на учет в налоговом органе, приведенным в пункте 3.2 настоящего Порядка);
    6. код места представления Декларации по месту учета налогоплательщика согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку;
    7. полное наименование организации в соответствии с ее учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается) либо построчно полностью фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
    8. код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);
      (в ред. Приказа ФНС России от 22.12.2019 N ММВ-7-3/[email protected])
    9. код реорганизации (ликвидации) в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
    10. ИНН/КПП реорганизованной организации в соответствии с пунктом 2.6 настоящего Порядка;
    11. номер контактного телефона налогоплательщика;
    12. количество страниц, на которых составлена Декларация;
    13. количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
    14. 3.3. В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» указывается:

    15. в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем-налогоплательщиком — «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика — «2»;
    16. при представлении Декларации налогоплательщиком — организацией в поле «фамилия, имя, отчество» — построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания;
    17. при представлении Декларации налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем поле «фамилия, имя, отчество» не заполняется. Проставляется только личная подпись и дата подписания;
    18. при представлении Декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в поле «фамилия, имя, отчество» — построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания;
    19. при представлении Декларации представителем налогоплательщика — юридическим лицом в поле «фамилия, имя, отчество» — построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
      В поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество» и дата подписания;
    20. в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
    21. 3.4. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Декларации:

    22. способ представления Декларации (указывается код согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку);
    23. количество страниц Декларации;
    24. количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации;
    25. дату представления Декларации;
    26. номер, под которым зарегистрирована Декларация;
    27. фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию;
    28. подпись работника налогового органа, принявшего Декларацию.

    Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет» Декларации

    4.1. В разделе 1 указывается:

  7. в каждом блоке строк с кодами строк 010 — 020:
    по строке 010 — код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход).
    При заполнении кода по ОКТМО, под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.
  8. по строке 020 — сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.
    Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по строке 040 раздела 3 Декларации и результата от соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов раздела 2 Декларации с указанным кодом по ОКТМО к значению показателя по строке 010 раздела 3 Декларации.
  9. 4.2. Сведения, указанные в разделе 1 Декларации, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.3 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела.

    4.3. В случае недостаточности строк, имеющих код 010, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1 Декларации.

    Порядок заполнения раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» Декларации

    5.1. Раздел 2 Декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.
    При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 Декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКТМО).

    5.2. В разделе 2 указывается:

  10. по строке 010 — код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел Декларации, в соответствии с Приложением N 5 к настоящему Порядку;
  11. по строке 020 — полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010 (код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с Приложением N 6 к настоящему Порядку);
  12. по строке 030 — код по ОКТМО места осуществления деятельности;
  13. по строке 040 — значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности;
  14. по строке 050 — значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1;
  15. по строке 060 — значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;
  16. по строкам 070 — 090:
    • в графе 2 — значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода;
    • в графе 3 — количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога, которое рассчитывается, соответственно:
      • начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход до конца календарного месяца, в котором налогоплательщик был поставлен на учет;
      • с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход;
      • в графе 4 — налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090).
      • В случае, если в течение налогового периода организация или индивидуальный предприниматель были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090) с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.
        Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе, в который представлена Декларация, то во всех знакоместах полей по строкам 070 — 090 графы 3 проставляются прочерки;

      • по строке 100 — налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (сумма значений показателей по кодам строк (070 — 090) гр. 4);
      • по строке 105 — ставка налога в размере 15% либо ставка налога, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
      • по строке 110 — сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (значение показателя по коду строки 100 x стр. 105 / 100).
      • Порядок заполнения раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» Декларации

        6.1. В разделе 3 указывается:

      • по строке 005 — признак налогоплательщика:
        • при представлении Декларации организацией или индивидуальным предпринимателем, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, проставляется «1»;
        • при представлении Декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляется «2»;
        • по строке 010 — сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2 Декларации;
        • по строке 020 — сумма страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;
        • по строке 030 — сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;
        • по строке 040 — общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.
          При представлении декларации организацией или индивидуальным предпринимателем, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (при значении показателя по строке 005 равном «1»), значение данного показателя определяется как разность значений показателей строк 010 и (020 + 030). В этом случае значение показателя по строке 040 не может быть меньше, чем 50 процентов от суммы исчисленного единого налога (строка 010).
          При представлении декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (при значении показателя по строке 005 равном «2»), значение показателя по строке 040 определяется как разность значений показателей строк 010 и 030. В этом случае значение показателя по строке 040 должно быть больше или равно нулю.
        • 6.2-6.3. Исключены. — Приказ ФНС России от 19.10.2019 N ММВ-7-3/[email protected]

          Декларация по ЕНВД за периоды 2019 года предоставляется по форме, утвержденной Приказом ФНС N ММВ-7-3/[email protected] от 22.12.2019 «О внесении изменений к приказу ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от [email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме».

          Сдать отчетность за 4 квартал 2019 года необходимо не позднее 20 января 2017 года. После этого «старую» форму применять будет нельзя.

          Бланк налоговой декларации по ЕНВД (единому налогу на вмененный доход) за 2019 год
          Скачать образец формы декларации в MS Excel >>

          Декларация по ЕНВД с 1 квартала 2019 года предоставляется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 04.07.2019 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде».

          Бланк налоговой декларации по ЕНВД за 2019 год

          Скачать порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД >>

          Декларация по ЕНВД за 2019 год утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 23.01.2012 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде».

          Приказ утвердил саму форму Декларации (Приложение № 1), формат представления налоговой декларации по ЕНВД в электронном виде (Приложению N 2), порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД (приложение N 3).

          Новый бланк налоговой декларации по ЕНВД 2019

          Скачать образец формы декларации в MS Excel >>

          Скачать формат представления налоговой декларации по ЕНВД в электронном виде >>

          Декларация единый налог вмененный доход

          Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на ЕНВД

          Отчитаться в налоговую и заплатить ЕНВД за II квартал 2019 года

          ЕНВД – это налоговый режим, который можно применять только для ограниченного списка видов деятельности (они перечислены в статье 346.26 НК РФ) и только в тех регионах, где этот режим введен местными властями.
          Предполагается, что этот спецрежим будет действовать только до 2021 года. Отмена единого налога на вмененный доход предусматривается Федеральным законом от 2 июня 2019 г. № 178-ФЗ.

          У предпринимателей и организаций еще есть два с лишним года, чтобы воспользоваться преимуществами этой системы налогообложения.

          Особенность этой системы налогообложения заключается в том, что налог взимается с вменённого дохода, то есть предполагаемого, а не с фактического. Это означает, что реальные объемы денежных поступлений на сумму платежа в бюджет никак не влияют.

          Это одновременно и выгода, и недостаток. С одной стороны, можно заработать намного больше предполагаемой суммы, и заплатить минимальный налог. С другой – сумма платежа останется прежней, даже если бизнес не принесет дохода или вовсе окажется убыточным.

          Кроме того, плательщики налога ЕНВД освобождены от ряда платежей:

          1. Налога на прибыль (для юридических лиц).

          2. НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей).

          3. НДС, за исключением операций по импорту.

          4. Налога на имущество, за исключением имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости.

          Обратите внимание! На уплату единого налога на вмененный доход не переходят организация или ИП в целом, а переводят только отдельные виды деятельности. Если ИП или ООО параллельно ведут другие виды бизнеса, которые не подпадают под ЕНВД, нужно платить налоги и сдавать отчеты в зависимости от применяемого режима налогообложения: ОСНО или УСН.

          В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.

          В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:

          1. Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;

          2. Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.

          Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:

          1. Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров.

          2. Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте.

          3. Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.

          В отличие от других спецрежимов, для этого не нужно ждать нового календарного года.

          Если предприниматель или организация приняли решение перейти на уплату единого налога на вмененный доход, им нужно убедиться, что:

          • вид деятельности, который планируют перевести на спецрежим, есть в списке из статьи 346.26 Налогового кодекса РФ;

          • спецрежим введен на территории, где ведется бизнес и данный вид деятельности упомянут в нормативном акте местных властей.

          Если эти условия соблюдены, в течение 5 дней после начала применения ЕНВД нужно отправить в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для индивидуальных предпринимателей).

          В какую налоговую отправлять заявление?

          Это зависит от вида деятельности. Если это:

          • развозная и разносная торговля,

          • реклама на транспорте,

          • перевозка пассажиров или грузов,

          то заявление нужно отправлять в «родную» ИФНС, где налогоплательщик изначально стоит на учете.

          Во всех остальных случаях заявление отправляют в ту налоговую инспекцию, к которой относится местность, где ведется бизнес. В эту же инспекцию впоследствии нужно будет перечислять платежи и отправлять декларации.

          Если бизнес ведется в нескольких разных регионах, значит нужно встать на учет в несколько инспекций, и в каждую платить и отчитываться.

          В течение 5 дней в налоговой инспекции рассмотрят заявление и вышлют уведомление о постановке на учет.

          У плательщиков единого налога на вмененный доход нет обязанности учитывать доходы и расходы в целях налогообложения. Налоговым законодательством такая норма просто не предусмотрена, в отличие, например, от плательщиков УСН, которые согласно ст.346.24 НК РФ обязаны вести учёт доходов и заполнять КУДиР.

          Базой для расчёта единого налога на вмененный доход служит не фактически полученный доход, а предполагаемый (вменённый). Также нет лимита доходов для сохранения права на спецрежим (в отличие от УСН, где при выручке больше 150 млн. руб. право на упрощенку теряется). В этих условиях необходимость вести учёт реальных доходов для целей налогообложения отсутствует.

          Что в таком случае нужно учитывать?

          Физические показатели, так как именно они служат основой для расчета платежа в бюджет. В зависимости от вида бизнеса это могут быть:

          • квадратные метры площади, которая используется для торговли;

          • посадочные места в транспорте для перевозки пассажиров;

          • количество транспортных средств для перевозки грузов;

          • число сотрудников, занятых в деятельности;

          • количество торговых точек;

          • квадратные метры площади для нанесения рекламного изображения;

          • квадратные метры площади помещений для размещения постояльцев и т.д.

          Если физический показатель – количество сотрудников, должны быть табели рабочего времени, если автомобили – нужно иметь технические паспорта, а если количество метров торговой площади – должны быть договора аренды, технические паспорта нежилых помещений, планы, схемы и т.д.

          Если налогоплательщик параллельно ведет бизнес на другом режиме налогообложения, нужно наладить раздельный учет доходов и расходов для правильного подсчета налогов по каждому режиму.

          В статье 346.29 Налогового кодекса РФ приведена базовая доходность на одну единицу физического показателя по всем видам деятельности.

          Для того, чтобы рассчитать платеж в бюджет, нужно найти базовую доходность для своего бизнесаи умножить на коэффициенты К1 и К2:

          1. Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития и един для всех субъектов РФ. На 2018 год его значение равно 1,868.

          2. Коэффициент К2 устанавливают местные власти и закрепляют в региональных нормативных документах. Их можно найти на сайте ФНС, а также в базе нормативных документов сервиса «Моё дело».

          Региональные власти могут устанавливать разные коэффициенты для разных видов деятельности.

          Коэффициент К2 не может быть больше единицы. Минимальное значение – 0,005.

          Если местные власти не установили значение К2, то его нужно принимать за единицу.

          Полученную налоговую базу умножают на количество физических показателей, а затем наставку 15% и получают вмененный налог к уплате за один месяц.

          Региональные власти имеют право вводить свою ставку в диапазоне от 7,5 до 15%.

          Индивидуальный предприниматель Скороходов Е.Н. оказывает ветеринарные услуги в городе Жигулевск Самарской области. Он работает вдвоем с медсестрой, нанятой по трудовому договору. Значит физический показатель будет 2.

          Базовая доходность для ветеринарных услуг согласно таблице из статьи 346.29 НК РФ – 7 500 рублей в месяц на одного человека, включая индивидуального предпринимателя.

          Коэффициент К1 на 2018 год – 1,868.

          Коэффициент К2 смотрим в Решении от 27 апреля 2017 г. N 207 Жигулевской городской Думы. Для ветеринарных услуг это 0,5.

          Считаем платеж в бюджет:

          7 500 х 2 х 1,868 х 0,5 х 15% = 2 101,5 руб. – ежемесячный налог Скороходова Е.Н.

          За квартал он должен будет заплатить:

          2 101,5 х 3 = 6 304,5 рублей.

          Но эту сумму Скороходов Е.Н. сможет уменьшить на сумму страховых взносов за себя и медсестру, об этом ниже.

          Единый налог на вмененный доход можно уменьшать на сумму страховых взносов:

          1. Индивидуальные предприниматели, которые не используют наемный труд, могут вычитать из рассчитанного платежа сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов за себя.

          Например, если сумма к уплате за квартал – 9 000 рублей, но в этом квартале предприниматель платил за себя взносы в сумме 7 000 рублей, то их он вычитает из налога и ему останется доплатить только 2 000 рублей.

          Если взносы окажутся больше налога, то и вовсе не придется платить в бюджет в этом квартале.

          Важно! Чтобы иметь возможность вычесть страховые взносы из налога, нужно перечислить взносы именно в том квартале, за который рассчитывается платеж.

          2. Индивидуальные предприниматели с наемными работниками могут вычитать из налога взносы не только за себя, но и за работников. Но для работодателей действует ограничение – налог можно уменьшить не больше, чем на 50%.

          Например, если ИП-работодатель в отчетном квартале перечислил взносов за себя и работников 15 тысяч рублей, а налог к уплате составил 20 тысяч рублей, то вычесть из этой суммы он сможет только 50% от 20 тысяч, т.е. 10 тысяч рублей. Оставшиеся 10 тысяч нужно перечислить в бюджет в любом случае.

          3. Все организации уменьшают платеж в бюджет на страховые взносы по аналогии с ИП-работодателями.

          Помимо этого, в 2018 году индивидуальным предпринимателям дали право вычитать из единого налога затраты на приобретение онлайн-касс на сумму до 18 тысяч рублей.

          Вычет действует для предпринимателей, которые зарегистрировали кассу в промежутке с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (или 1 июля 2018 года, если ИП с наемными работниками оказывает услуги общественного питания или ведет розничную торговлю).

          Срок сдачи отчета – не позднее 20 числа месяца, который идет за отчётным кварталом. То есть до 20 апреля, июля, октября и января.

          Срок платежа – до 25 числа (включительно) месяца, который следует за отчётным кварталом.

          Если последний день срока представления отчётности или перечисления налога приходится на выходной день, крайний срок передвигается на ближайший рабочий день.

          Важный момент. Если налогоплательщик до применения ЕНВД писал заявление на УСН, но никакой деятельности на УСН не ведет, ему нужно сдавать нулевые декларации по УСН в свою налоговую инспекцию.

          По мнению ФНС можно лишь в одном случае – если в течение отчетного периода не было физического показателя и это можно документально подтвердить. Например, был расторгнут договор аренды торгового помещения, а новый не заключили (информация ФНС от 19.09.2019, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 августа 2019 г. № Ф04-3635/2019).

          Если физические показатели были (торговая площадь, транспортные средства, работники и т.д.), но деятельность не велась или не принесла дохода, это от сдачи декларации с рассчитанным налогом и его уплаты не освобождает. В противном случае инспекторы выпишут штраф и начислят пени.

          Если у бизнесмена или фирмы есть объект для уплаты транспортного, земельного налога, они в общем порядке обязаны их платить и подавать по ним декларации.

          Организации помимо налоговой должны сдавать и бухгалтерские формы отчетности. ИП на любом режиме налогообложения освобождены от обязанности вести бухучёт.

          Также представлению подлежит статистическая отчетность. Что именно нужно заполнить и сдать в органы статистики, можно узнать в сервисе Росстата.

          Если у организации или предпринимателя есть наемные работники, то нужно отчитываться и за них, спецрежим в этом случае поблажек не дает.

          Отчеты, которые нужно сдавать работодателям:

          • справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, который следует за отчётным);

          • расчет о доходах работников по форме 6-НДФЛ – не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами и не позднее 1 апреля года по итогам года;

          • сведения о среднесписочной численности – не позднее 20 января года, который следует за отчётным;

          • расчет по страховым взносам – в течение 30 дней по окончании каждого квартала;

          • форма СЗВ-М – в течение 15 дней по окончании каждого месяца;

          • форма СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 – до 1 марта по итогам прошедшего года;

          • расчёт по форме 4-ФСС – не позднее 20 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом.

          Для этого может быть несколько причин.

          Предприниматель или организация могут добровольно отказаться от спецрежиматолько с начала календарного года.

          Для этого в течение 5 дней с даты перехода на другой режим налогообложения организации направляют заявление на снятие с учета по форме ЕНВД-3, индивидуальные предприниматели – по форме ЕНВД-4.

          Заявления отправляют в ту же ИФНС, где вставали на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

          В этом случае заявление направляют в течение 5 дней со дня прекращения деятельности.

          ИП или ООО теряют право применять ЕНВД, если превысят установленные ограничения:

          • по числу наемных сотрудников;

          • по доле юрлиц в уставном капитале;

          • по торговой площади;

          • по количеству транспортных единиц.

          В этом случае в течение 5 рабочих дней по окончании месяца, в котором было утеряно право на спецрежим, нужно направить в ИФНС заявление ЕНВД-3 или ЕНВД-4.

          После этого предприниматель или фирма переходят:

          1. На ОСНО, если до применения ЕНВД не переходили на другой спецрежим.

          2. На УСН, если до применения ЕНВД переходили на этот спецрежим.

          3. На УСН, если в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход отправят в налоговую инспекцию уведомление о применении УСН.

          Налоговая инспекция снимет с учета плательщика единого налога на вмененный доход в течение пяти дней с того дня, как получит заявление, после чего направит уведомление.

          Но если налогоплательщик нарушит срок подачи заявления и отправит его позже, то с учета снимут только в последний день месяца, в котором было отправлено заявление.

          Вероятность возникновения ошибки при расчёте платежей сводится к нулю, если вы используете в работе интернет-бухгалтерию «Моё дело». В этом случае налог можно рассчитать автоматически.

          С нами вы можете не бояться пеней и штрафов за несвоевременные или неправильные платежи. Более того, вы можете совмещать несколько систем налогообложения и вести раздельный учет.

          Налоговый календарь на главной странице личного кабинета заранее напомнит о предстоящих платежах.

          В любой момент времени вам доступны все актуальные бланки и нормативные документы. Уровень автоматизации системы «Моё дело» позволяет быстро и правильно формировать отчётность и отправлять ее в электронном виде, рассчитывать налоги, заполнять платёжные поручения и даже перечислять налоговые платежи.

          Прямо сейчас вы можете зарегистрироваться в интернет-бухгалтерии «Моё дело» и получать круглосуточную и бесплатную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

          Работать в сервисе одинаково легко как профессиональному бухгалтеру, так и пользователю без специальных знаний. Хотите убедиться в этом лично? Тогда попробуйте демо-версию интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас!

          ЕНВД изменения. Отменят ли ЕНВД в 2019 году

          ЕНВД в 2019 году: что изменилось

          Применяя ЕНВД, предприниматели имеют возможность с наименьшими налоговыми затратами развивать бизнес. Но с 1 января 2019 года их ожидает ряд новшеств: изменились коэффициент-дефлятор, форма декларации. Кроме того, возникли требования к применению онлайн-касс и ограничения для продавцов маркированных товаров.

          ЕНВД на сегодняшний день остается самым комфортным налоговым режимом для маленьких предпринимателей. 2 июня 2019 года президентом был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД на три года — до 1 января 2021 года. Ранее планировалась ликвидация этой льготной системы налогообложения после 1 января 2018 года. Решение об отсрочке принималось с учетом кризисной ситуации и востребованности ЕНВД субъектами малого предпринимательства на протяжении всего периода его существования.

          Для ИП ЕНВД заменяет НДФЛ, налог на имущество физлиц, НДС — в отношении полученных доходов, используемого имущества и осуществляемых операций в рамках деятельности, облагаемой единым налогом.

          Для юрлиц ЕНВД заменяет налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС — в отношении полученной прибыли, используемого имущества, осуществляемых операций в рамках деятельности, облагаемой единым налогом.

          ЕНВД для ИП и юрлиц: условия применения в 2019 году

          При исчислении и уплате ЕНВД важен размер вмененного налогоплательщикам дохода. Он устанавливается Налоговым кодексом. При этом размер реально полученного дохода значения не имеет.

          Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

        • розничная торговля;
        • общепит;
        • ветеринарные услуги;
        • бытовые услуги;
        • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
        • услуги стоянок;
        • распространение, размещение рекламы;
        • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
        • услуги по временному размещению и проживанию;
        • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом.
        • Чтобы иметь возможность применять ЕНВД, предприниматель должен соответствовать определенным условиям.

          Условия для ИП на ЕНВД:

        • средняя численность работников за предшествующий календарный год — не более 100 человек;
        • налоговый режим введен на территории муниципального образования;
        • деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества и в рамках договора доверительного управления;
        • в местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности;
        • не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

        Условия для ООО на ЕНВД:

        Помимо тех условий, которые распространяются на ИП, для юрлиц в случае перехода на ЕНВД дополнительно действуют следующие ограничения: доля участия других юрлиц не более 25 %; налогоплательщик не относится к числу крупнейших; налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания.

        Расчет производится по формуле:

        ЕНВД = (налоговая база * ставка налога) — страховые взносы

        При этом под налоговой базой подразумевается величина вмененного дохода. Таким образом, налоговая база = вмененный доход = базовая доходность * физический показатель.

        Корректировка базовой доходности происходит с учетом коэффициента-дефлятора (К1) и корректирующего коэффициента (К2).

        К1 для ЕНВД на 2019 год

        Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 установил коэффициент-дефлятор (К1) на 2019 год, который применяется для исчисления ЕНВД, — 1,915.

        При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на К1, К2 и налоговую ставку.

        Под базовой доходностью подразумевается установленный для каждого вида деятельности условный месячный доход.

        Коэффициент К1 утверждается на календарный год, учитывает изменение потребительских цен в предшествующем периоде.

        Коэффициент К2 учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности и вводится представительными органами муниципальных районов, городских округов, устанавливается на календарный год в пределах от 0,005 до 1.

        Ставка единого налога для плательщиков ЕНВД в 2019 году будет в размере 15 % величины вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

        Форма декларации по ЕНВД в 2019 году

        Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена новая форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности. В ней появился отдельный раздел № 4 для расчета суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей сумму налога за налоговый период. В нем указывается следующая информация:

        • заводской номер экземпляра модели ККТ;
        • регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
        • дату регистрации ККТ в налоговом органе;
        • сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ;
        • наименование модели ККТ.
        • Новая форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности представляется начиная с отчетности за четвертый квартал 2018 года.

          Сроки сдачи декларации:

        • за 4 квартал 2018 года — до 21 января 2019 года
        • за 1 квартал 2019 года – до 22 апреля
        • за 2 квартал 2019 года — до 22 июля
        • за 3 квартал 2019 года — до 21 октября
        • за 4 квартал 2019 года — до 20 января 2020 года
        • Если сроки выпадают на выходной или праздничный день, то последним днем сдачи отчетности будет следующий за ним рабочий день.

          Откройте счет в Эльба|Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5% на остаток.

          Страховые взносы ИП на ЕНВД

          ИП, применяющим ЕНВД, придется уплачивать больше взносов. В 2019 году размер взносов на пенсионное страхование составит 29 354 руб. А если доход ИП свыше 300 000 руб., то 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа.

          Взносы на медицинское страхование в 2019 году составят 6 884 руб.

          Применение онлайн-кассы для ИП и ООО на ЕНВД

          С 1 июля 2019 года наступает очередь для ООО и ИП на ЕНВД, оказывающих услуги населению, а также ИП на ЕНВД без сотрудников, занятых в рознице и общепите, в обязательном порядке применять онлайн-кассы.

          Ранее, в 2018 году, это требование стало обязательным для ИП на ЕНВД, занятых в рознице и общепите, с сотрудниками, а также ООО на ЕНВД, занятых в рознице и общепите — и с сотрудниками, и без них.

          Продавцы маркированных товаров не смогут применять ЕНВД в 2019 году

          В планах Минфина ввести запрет на применение ЕНВД и ПСН для организаций и ИП, которые занимаются розничной торговлей товарами, подлежащими маркировке. Инициатива содержится в документе Минфина – Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.

          До 1 февраля 2019 года Минфин должно представить информацию о ходе работы над этим проектом правительству.

          Единый налог на вмененный доход

          Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или вмененка – это специальный налоговый режим. Данный спецрежим позволяет малому и среднему бизнесу платить меньше налогов и сдавать меньше отчетов.

          Вмененка очень популярна в сфере розничной торговли, общепита, бытового и транспортного обслуживания. Ведь вместо тяжелых налогов (налога на прибыль, НДФЛ, НДС и налога на имущества) вмененщики платят один налог.

          Этот налог не зависит от выручки. Он привязан к некоторому условному – вменному доходу. Размер вмененного дохода устанавливается в НК, затем корректируется на местные коэффициенты.

          Правительство РФ неоднократно пыталось отказаться от этого спецрежима. Но пока не решается, и раз за разом продлевает его действие. На текущий момент система ЕНВД применяется до 1 января 2021 года.

          Однако надеется на очередное продление вмененки нет оснований. Жаль. ЕНВД – это привычно, удобно и просто!

          Условия применения ЕНВД

          Применять вмененку могут добровольно как юрлица, так и ИП.

          Однако на спецрежим можно перевести только определенные виды деятельности, если местные власти ввели для них ЕНВД на своей территории. При этом нужно соблюдать условия, которые позволяют применять этот режим.

          Возможные виды деятельности на вмененке:

        • общественное питание;
        • бытовые, ветеринарные услуги;
        • ремонт, техобслуживание и мойка авто;
        • размещение рекламы;
        • сдача в аренду помещений и земли;
        • услуги по обеспечению временным проживанием;
        • грузовые и пассажирские перевозки;
        • развозная и разносная торговля, а также торговля с помощью автоматов.
        • Условия применения вмененки указаны в таблице.

          Условия применения ЕНВД Для юрлиц Для ИП
          Деятельность ведется на территории муниципалитета, где введен ЕНВД
          В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности
          Соблюдены ограничения по физическим показателям, установленными для осуществляемого вида деятельности
          Средняя численность работников – не более 100 человек
          Доля участия других организаций – менее 25%
          Налогоплательщик не относится к числу крупнейших
          Деятельность осуществляется не в рамках договора простого товарищества или доверительного управления
          Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций или земли для их размещения
          При оказании услуг общепита не является учреждением образования, здравоохранения и соцобеспечения
          Местными властями не введена уплата торгового сбора для осуществляемой деятельности
          Не занимается розницей и общепитом, если продается своя сельхозпродукция и при этом применяется ЕСХН

          Ограничения по физическим показателям

          Кроме условий применения ЕНВД существуют ограничения по физическим показателям. При их превышении применять вмененку нельзя.

        • Розничная торговля. Торговая площадь магазина должна быть не более 150 кв.м. Стоить отметить, что ограничение действует на каждый объект торговли. Например, если у компании 2 магазина, площадь каждого по 120 кв.м, то применять ЕНВД можно.
        • Общественное питание. Площадь зала обслуживания посетителей должна не превышать 150 кв.м.
        • Автоперевозки. В автопарке должно быть не более 20 машин.
        • Гостиницы, отели и т.д. Площадь сдаваемых номеров не должна превышать 500 кв.м.
        • В случае превышения установленных ограничений компания утрачивает право применять вмененку. При этом общий режим применяется с 1-го числа квартала, в котором нарушены ограничения. Кроме того, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию, подав заявление.

          Плюсы и минусы вмененки

          У каждой системы налогообложения имеются свои достоинства и недостатки. ЕНВД – не исключение. Выделим основные плюсы и минусы данного спецрежима.